关于石化仓储企业成本核算的探讨

　　关于石化仓储企业成本核算的探讨陈军意中化兴中石油转运（舟山）有限公司316000归集到相关产品，实现各产品成本的合理有序核算，从而使得仓储成本合理真实，为公司生产经营提供决策依据，为企业建立成本管控标准。本文在分析石化仓储企业成本基础上，结合企业经营情况，在摸索中核算得出合理仓储成本，并对其进行探讨研究。

　　石化仓储企业为石油化工产品提供中间仓储中转服务，在物流中间环节发挥重要的作用。随着我国经济快速增长，国际国内石油化工市场逐渐紧密联系，我国化工产品的需求旺盛，原油以及衍生产品进口日益增长。石化仓储行业也随之进入快速发展阶段，仓储企业数量逐渐增加，仓储规模日益扩大，市场竞争越加激烈。在石化仓储行业成本费用的构成，仓储成本为主要成本费用，其中固定成本比重大，占据公司整体成本费用的80%.成本管控能力作为企业竞争力的重要组成部分，如何优化仓储成本，以高效率、低成本的开展业务是石化仓储企业发展必要路径，因此石化仓储企业标准化仓储成本的建立、探讨、完善，从而有效提升企业市场竞争力。

　　一、石化仓储企业的成本组成介绍石化仓储企业成本为仓储成本主要由人工成本、生产能耗成本、资产占用成本、维护成本、运营成本五大块组成。如其中人工成本和资产占用成本又占据仓储成本的大部分，根上游关联方支付货款。该操作存在四方面缺陷：1.资金沉淀增加财务成本；2.棉纺公司上游企业属于非全资子公司，需对关联交易产生的应收账款向下游企业计收利息，资金延迟归集有损母公司利益；3.个别账户资金余额甚至不足以超过协定存款余额，延迟归集影响投资收益；4.受人为因素影响，资金汇划效率低。

　　为解决资金沉淀的问题，笔者也曾尝试子公司向母公司归集资金的一般现金池业务模式，但无法解决上述缺陷2且存在税费问题。

　　*后，笔者设计如果实行产业链现金池模式，则可以利用现金池的""，利用现金池的高效率提高资金效率同时达到避税，设计操作思路和税务筹划如下：思路：以上游公司一棉纺公司为主账户，下游公司一织布公司、家纺公司为子账户，资金归集的用途是支付货款，而非往来划款。从下游公司往上游公司归集，即家纺公司―织布公司、织布公司物―棉纺公司。下游公司日终留底10万元，超过部分取整归集至上游公司。

　　具体操作：日间，账户在现金池可用额度足够的条件下，进行支付，若支付时账面余额不足，通过日间透支方式完成对外支付。曰终，根据账户的账面余额，若余额为正，则将多余的资金定时归集至主账户；若余额为负，则通过定时下拨，由主账户按资金归集路径反向下拨资金，填平子账户的透支。现金池可用额度，是指现金池内3家成员公司（棉纺公司、织布公司、家纺公司）的账面余额合计数。

　　这样采用货款支付的方式归集资金，就可以合理避免了因委扦货款引致的印花税和营业税问题。另外，为解决银行划款手续费问题，要尽量采用同行归集，因为省内同行系统不同分支机构划款无须汇划手续费，该现金池内资金归集产生的额外汇划费用极少。

　　据会计核算的需要，项成本具体核算内容如下：人工成本：用于归集生产人员的工资及福利费、社会保险费用、住房公积金、职工教育经费、工会经费等全部人工相关成本。

　　生产能耗成本：用于归集生产用燃料、水电、蒸汽、氮气等告项能耗成本。

　　资产占用成本：用于归集生产设备、机器设备、厂房建筑物等生产用设施设备的折旧；无形资产摊销费用。

　　维护成本：用于归集生产用设施设备（含HSE设施设备，下同）的维修保养维护费用（含设备、材料领用、委外维修等）。

　　运营成本：设备检测费：用于归集生产用设施设备的检验检测类费用；资产保险费：用于归集生产用设施设备的财产保险费用；消防安保费：用于归集所有消防安保类费用，包括厂区和办公区消防费、安保费、消防安保用器材、泡沫等。

　　二、现行成本体系中核算中存在的问题四、产业链现金池的税收筹划的意义产业链现金池的创新应用既可以解决原先人工汇划资金的缺陷（传统现金池的优点之一），又可以规避一般现金池业务的税费问题，是公司将产业链优势与金融产品相结合的又一创新。由于，大多数集团公司都是实行多元化经营战略，为了降低经营成本，个分公司之间都存在上下游关系购销业务，产业链现金池就特别适用此类公司。

　　可以说，产业链现金池既是对原来传统资金池的创新，降低了一些费用，提高了资金效率；也可以说是对传统资金池的纳税筹划。同时也避免了打统借统还"擦边球"的纳税风险，这也是本文筹划的意义所在。

　　笔者认为，企业现金池是将委扦货款作为绕开公司间借货禁令的一种方式，而产业链现金池是绕开委扦货款税收障碍的一种有效手段，也是对传统现金池的一种创新应用。CI3